APLICACIÓ DE L’IVA REDUÏT EN LES OBRES

OBRES DE RENOVACIÓ I REPARACIÓ:

La modificació introduïda per la Llei de l’Iva comporta l’aplicabilitat de l’Iva reduït del 8% en totes aquelles actuacions de renovació i reparació. Abans de la reforma només era aplicable a les obres de paleta, ara el concepte és molt més ampli i dona cabuda a altres tipus d’actuacions de lampisteria, fusteria, pintura, serralleria, etc....

Per la seva aplicació s’han de donar les següents condicions:

-          Les obres s’han de realitzar en edificis d’habitatges.

-          El destinatari ha de ser una persona física que utilitzi l’habitatge pel seu ús particular o una Comunitat de Propietaris.

-          Que hagin transcorregut com a mínim 2 anys des de la construcció o rehabilitació de l’habitatge.

-          Que el cost dels materials utilitzats per fer l’obra no sobrepassi el 33% de la base imposable o cost de l’obra.

Aquesta disposició estarà vigent fins el 31/12/2012.

OBRES DE REHABILITACIÓ:

L’iva reduït del 8% es d’aplicació a les obres de rehabilitació.

Què entenem per obres de rehabilitació ?: Que s’efectuïn en edificis destinats principalment a habitatges (inclou locals, annexes, garatges...)

S’han de reunir 2 requisits:

1.- Que el cost total de les obres del projecte sigui superior al 25% del preu d’adquisició de l’edificació quan la rehabilitació tingui lloc dins dels dos anys següents a l’adquisició o del valor de mercat de l’edificació quan la rehabilitació tingui lloc a partir dels dos anys següents a l’adquisició, descomptant en els dos casos el valor del sòl.

2.- Que més del 50% del cost total del projecte tingui per objecte la reconstrucció estructural –tractament i consolidació d’elements estructurals, així com tractament de pilars o forjats, façanes, patis interiors, cobertes, sobre i sota rasant...- de l’edifici o la rehabilitació d’obres anàlogues o connexes a dita reconstrucció.

Anàlogues: Adequació estructural d’edificis, reforç d’estructures o adequació de la cimentació, ampliació de la superfície construïda o la col.locació d’elements elevadors o destinats a salvar barreres arquitectòniques.

Connexes: En certa manera permeten la finalització de les obres i comprenen elements tals com les obres de paleta, lampisteria, fusteria, obres destinades a la millora i adequació de tancaments, instal.lacions elèctriques , aigua i climatització i protecció contra incendis, actuacions de rehabilitació energètica destinades a millorar el comportament energètic, aquelles que ajudin a augmentar el rendiment dels sistemes i instal.lacions tèrmiques i la incorporació d’equips que utilitzin fonts d’energies renovables, sempre i quan estiguin vinculades de forma indissociable amb les obres de reconstrucció estructural o anàlogues.

No es consideraran obres de rehabilitació a efectes de l’IVA aquelles que consisteixin en la simple millora o reforma de l’habitatge , per elevat que sigui el seu import, com per exemple les obres de redistribució de l’espai interior o un canvi o modernització de les instal.lacions de fontaneria, calefacció, electricitat, gas, fusteria o bé el simple manteniment o pintura de la façana. En tos aquets casos el tipus d’iva serà el 18%.

Resumint:

1.- Cost mínim: El cost global de les obres realitzades excedeixi del 25% del valor de l’edifici, exclòs el valor que correspon al sòl.

2.- Es podrà computar el cost total de les obres realitzades sempre que el cost total dels conceptes que tenen la consideració de rehabilitació superin el 50% del total de costos incorreguts en la rehabilitació.

Ex: La vivenda rehabilitada va ser adquirida per 400.000 euros fa un any. 280.000 euros corresponen al valor de l’edificació. El cost de rehabilitació ha sigut:

a)     Totes les obres han sigut de rehabilitació i el seu cost ha pujat 65.000 euros. Solució: 25% s/ 280.000= 70.000. Com el cost de rehabilitació -65.000- no excedeix dels 70.000 euros, no es pot aplicar l’iva reduït del 8%. 

b)     El cost de les obres ha sigut de 75.000 euros: 40.000 corresponen a rehabilitació i 35.000 al resto. Com les obres de rehabilitació suposen més del 50% del total es computa la totalitat del cost de les obres i per tant, s’aplica l’iva reduït del 8%.

DEDUCCIO EN L’IRPF PER OBRES DE MILLORA EN L’HABITATGE HABITUAL (2010, 2011 i 2012)

Aquesta nova deducció temporal afecta a la declaració de renda de 2010 respecte les quantitats satisfetes de del 14 d’abril d 2010 fins al 31 de desembre de 2012 per obres realitzades en el període esmentat en l’habitatge habitual del contribuent o a l’edifici on es trobi.

Les obres realitzades tenen que tenir per objecte:

a) La millora de l’eficiència energètica, la higiene, la salut i protecció del medi ambient, la utilització d’energies renovables, la seguretat i estanqueïtat dels edificis.

Entre d’altres, la instal·lació de panells solars, de mecanismes que afavoreixin l’estalvi d’aigua , la instal·lació d’ascensors o la seva adaptació a les necessitats de persones amb discapacitat, així com la instal·lació o millora de rampes d’accés als edificis. També obres d’adaptació de les vivendes a les necessitats de persones amb discapacitat o majors de 65 anys.

b) Les obres d’instal·lació d’infraestructures de telecomunicació que permetin l’accés a internet i a serveis de televisió digital en la vivenda habitual del contribuent.

No donen dret a aquesta deducció les obres que es realitzin en places d’aparcament, jardins, parcs, piscines e instal·lacions esportives i altres elements anàlegs.

Únicament podran aplicar aquesta deducció els contribuents la BI dels quals sigui inferior a 53.007,02 euros (base general + base de l’estalvi, caselles 455 y 465 de la pág. 10 de la declaració)

Import de la deducció:

Quantitats satisfetes des del 14 d’abril de 2010 fins el 31/12/2012 mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu, o ingrés en compte en entitats de crèdit a les persones o entitats que realitzin les obres. Mai tindran dret a deducció les quantitats satisfetes mitjançant entregues de diners de curs legal.

Base màxima anual per declaració:

·         Quan la BI del contribuent sigui igual o inferior a 33.007,20 euros anuals: 4000 euros

·         Quan la BI estigui compresa entre 33.007,20 i 53.007,20 euros  anuals: 4000 euros menys el resultat de multiplicar per 0,2 la diferència entre la BI i 33.007,20 euros.

Les quantitats satisfetes en l’exercici i no deduïdes per excedir de la base màxima anual de deducció podran deduir-se amb el mateix límit –únic per al conjunt de quantitats amb dret a deducció- en els 4 exercicis següents.

Base màxima anual per vivenda:

La base acumulada de deducció des del 14 d’abril de 2010 a 31/12/2012 no podrà excedir els 12.000 euros per vivenda habitual.

Quan hi hagin varis propietaris amb dret a practicar la deducció respecte d’una mateixa vivenda, el mencionat límit de 12.000 euros es distribuirà entre els propietaris en funció del respectiu percentatge de propietat en l’immoble.

Matrimoni en règim de societat de guanys s’atribuirà a cada cònjuge el 50% de les quantitats satisfetes.

Percentatge de deducció: 10%

Incompatibilitat amb la deducció per inversió en vivenda habitual:

No tindran dret a deducció les quantitats satisfetes per les quals el contribuent practiqui deducció per inversió en vivenda habitual.

Un cas freqüent: Les factures de les obres que es realitzin en l’edifici s’emeten a nom de la comunitat de propietaris: El contribuent podrà justificar la inversió i despesa realitzada mitjançant els rebuts emesos per la comunitat en què se li exigeixi el pagament de les quantitats que proporcionalment li corresponguin.

Per el 2011: S’incrementa la deducció al 20%, la BI a 71.007’20 i també es podran deduir les obres que es duguin a terme en altres habitatges, inclosos els destinats a lloguer.