Principals aspectes de caràcter tributari del Reial decret-llei 20/2011, de 30 de desembre, de mesures urgents en matèria pressupostària, tributària i financera per a la correcció del dèficit públic.

IRPF

El tipus de gravamen màxim de l'IRPF s’apuja del 45% al 51%/52%, sens perjudici de les oportunes modificacions autonòmiques (en el cas de Catalunya, es passa del 49% al 55%/56%).

Així mateix s'estableix un gravamen complementari per a les rendes de l'estalvi (interessos, dividends, guanys derivats de transmissió d'immobles, fons d'inversió, etc.) en percentatges que oscil·len entre el 2% per als rendiments de fins a 6.000 euros i el 6% per a rendiments superiors a 24.000 euros (és a dir, s'estableix una escala de gravamen específica amb tipus del 19%, 23% i 27%).

S'introdueixen modificacions en els pagaments a compte, que s'estenen als Imposts de societats i sobre la Renda de no Residents. Amb caràcter general, el tipus de retenció general passarà a ser del 21%.

Les Retencions i Pagaments a compte de l'IRPF, queden de la següent manera:

1. Retencions per Rendiments de treball per condició d'administrador o membre de l'òrgan d'administració: 42 % (abans 35%)

2. Retencions per Rendiments de Capital Mobiliari: 21 % (abans 19%).

3. Retencions per Rendiments de Capital Immobiliari (o sigui, arrendaments de béns immobles): 21% (abans 19%).

4. Pagaments a compte de l'IRPF: s'augmenta a 33.007,20€ la quantia de les retribucions a percebre per tenir dret a la reducció del 2% si hi ha deducció en habitatge.

Es recupera, amb caràcter retroactiu des de gener de 2011, la desgravació  en l'IRPF per adquisició d'habitatge habitual en les mateixes condicions que existien fins al 31 de desembre de 2010, eliminant, per tant, les limitacions referents al límit màxim de base imposable per a la seva aplicació.

S'estén al període impositiu 2012 (aquest incentiu fiscal a la formació es va prorrogar ja l'any passat per 2011) la deducció de les despeses i inversions efectuades per habituar als empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació, com despeses de formació.

Per a l'exercici 2012 es perllonga la reducció del rendiment net de les activitats econòmiques per manteniment i creació d'ocupació. Així si l'empresari o professional manté ocupació en el 2012 respecte a 2008, podrà reduir els rendiments nets positius de l'activitat en un 20%, sempre que la seva xifra de negocis sigui inferior a 5.000.000 € i la plantilla mitjana no arribi a 25 empleats. L'import de la reducció no podrà ser superior al 50% de l'import de les retribucions satisfetes en l'exercici al conjunt dels treballadors.

SOCIETATS

Es recull la forma de determinar els pagaments fraccionats de l'Impost.

Igual que succeeix per a l'IRPF, s'estén a l'exercici 2012 el dret a aplicar la deducció per despeses de formació per aquelles despeses i inversions efectuades per habituar als empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació.

Es manté per al període impositiu 2012 l'aplicació del tipus super reduït de l'Impost de societats del 20% aplicable a les entitats amb una xifra de negocis en el període inferior a 5 milions d'euros, una plantilla mitjana en el període inferior a 25 empleats i creïn o mantinguin ocupació (prenent com a referència la plantilla mitjana dels dotze mesos següents a l'inici del primer període impositiu iniciat a partir de l'1 de gener de 2009).

Així, aquestes entitats, aplicaran un tipus super reduït del 20% per als primers 120.202,41 euros de la seva base imposable (en els períodes impositius iniciats en els anys 2011 i 2012, aquest límit serà de 300.000,00 euros). La part restant de la base imposable tributarà al 25%.

Manteniment de l'increment del pagament fraccionat de l'Impost de Societats per a grans empreses, que va ser adoptat el passat mes d'agost.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE NO RESIDENTS:

Per als exercicis 2012 i 2013, els tipus de gravamen del 19% i 24% s'eleven al 21% i 24,75%, respectivament.

IVA

Es manté l'IVA reduït del 4% per a l'adquisició de primer habitatge durant l'exercici 2012.

IMPOSTOS ESPECIALS

En Impostos Especials, es limita o elimina pràcticament la bonificació en el gasoil professional.

IMPOSTOS LOCALS: Tipus de gravamen de l'IBI (article 8 del RD-Llei 20/2011)

Com haurà llegit en la premsa, durant els anys 2012 i 2013 han augmentat els tipus impositius de l'IBI. Recordi que l'IBI es calcula multiplicant el valor cadastral de la finca pel tipus de gravamen aprovat per l'Ajuntament, que ha d'estar dins dels marges previstos per la llei (en general, entre el 0,4% i l'1,1%, o fins i tot fins a l'1,3% en els municipis més grans).

No obstant aquesta mesura no afectarà per igual a tots els immobles, i en molts casos no suposarà un augment de costos. Tot dependrà de quan es va aprovar la ponència de valors que va determinar el valor cadastral del seu immoble:

ANY DE PONÈNCIA            % INCREMENTO TIPUS            TIPUS MÍNIM

Abans de 2002                                  10%                                     0,5% (2012) i 0,6% ( 2013)

Entre 2002 i 2004                             6%                                          0,5%

Entre 2005 i 2007                 Sense augment                                0,4%

Entre 2008 i 2011                              4%                                          0,4%

Aquest augment de tipus només afecta als béns immobles urbans, no als rústics. A més s’ha de tenir en compte:

- Que el tipus aplicable després de l'increment no pot quedar per sobre del tipus màxim legal.

- Que si el seu immoble és d'ús residencial i el seu valor cadastral va ser aprovat a partir de 2002, el seu Ajuntament només podrà augmentar-li el tipus de gravamen si aquest immoble pertany al 50% dels immobles residencials amb major valor cadastral de la seva localitat.

Exemple: El valor cadastral del seu immoble va ser assignat en una ponència de valors anterior a l'any 2002. Pues bé, si el seu municipi aplicava un tipus del 0,5%, l'any 2012 li aplicarà el 0,55% (increment del 10%), i l'any 2013 li aplicarà el 0,6% (el tipus mínim fixat per la reforma per a aquest any, ja que el 0,55% resultant de l'augment del 10% queda per sota d'aquest tipus mínim.